Chapter 11

税收制度、印花税与关税

在澳大利亚,澳大利亚政府、州政府及地方政府与政府机构有权征税。澳大利亚的税收法律十分复杂,同时多项有关避免重复征税的一般及特殊规定也适用于公司架构及交易。在澳大利亚投资可能产生诸多税收问题。建议在澳大利亚进行投资及交易前,先征询相关税收意见。

 

11.1 简介

澳大利亚的税收主要包括以下几类。

澳大利亚政府:

  • 所得税;
  • 资本利得税(利得税);
  • 员工福利税(福利税);及
  • 间接税,包括商品及服务税(商品服务税)、关税、石油资源租赁税及各类自然资源使用费。

州政府与地方政府:

  • 工资税;
  • 印花税;及
  • 土地税。

地方政府机构:

  • 向不动产所有人征收的费用。

适用于非居民纳税人的所得税及预提税税率,请参下文。

 

税种

税率

所得税(兼适用于资本利得)

所得税 – 个人

边际税率自32.5%累进至45%。对非居民不设免税额。

所得税 – 公司

年营业额低于1000万澳元的公司适用27.5%;否则,适用30%。

预提税

利息收入

10%,除非适用豁免。

免税股利

居住地国已与澳大利亚签署双边税收协议的,适用15%;否则,适用30%,除非适用豁免。

使用费收入

居住地国已与澳大利亚签署双边税收协议的,适用10%(或某些情况下适用5%);否则,适用30%。

澳大利亚管理基金投资

澳大利亚不动产的租赁收入或资本收益:居住地国已与澳大利亚签署双边税收协议或为澳大利亚的资讯交换国的,适用15%;否则,适用30%。

澳大利亚财产权益出售

销售收入适用非最终预提税率12.5%

11.2 所得税

所得税主要向普通收入(薪水及工资收入、经营利润、租金、利息、股息及使用费)及某些非收入所得(例如,资本收益)征收。所得税。《1936年所得税评估法(联邦法)》及《1997年所得税评估法(联邦法)》的第11章均对所得税评估进行了规定。所得税的征收应基于个人、公司及其他机构的收入及资本利得。

澳大利亚所得税的产生有两项前提::

  • 纳税人住所地;及
  • 纳税人获得收入的来源。

澳大利亚居民应就其在澳大利亚境内或境外获得的所有收入(全球收入)纳税。而根据所适用的双边税收协定,非澳大利亚居民通常就其在澳大利亚境内获得的收入纳税。

 

居民

个人

个人为澳大利亚的纳税居民,即按通常理解,指其居住在澳大利亚境内。决定个人是否为居民须考虑如下因素:

  • 个人在澳大利亚境内停留的时间;
  • 个人在澳大利亚境内的家庭及事业;及
  • 停留期间的生活环境及表现情况。

定居在澳大利亚的个人应视作澳大利亚居民,除非其永久住所在澳大利亚境外。

移居海外人士如果在澳大利亚境内停留超过半个财政年,将被视所居民,除非:

  • 其永久住所在澳大利亚境外;且
  • .无意在澳大利亚境内定居。

针对移居海外且仅打算在澳大利亚临时定居的人士,减少某些税收的特殊规定可以适用。

公司

公司为澳大利亚纳税居民,如果:

  • 其于澳大利亚境内设立;或
  • 其虽未在澳大利亚境内设立,但在澳大利亚境内开展业务或者:
    • 将管理与控制中心设在澳大利亚
    • 其投票权由澳大利亚居民股东控制。

公司管理与控制中心通常依据公司董事会面商讨公司业务的地点决定,但同时也考虑公司实际控制营业所在地。

澳大利亚税务局(税务局)目前出台了一项决定和实践合规指南,其中对公司从纳税角度是否被认定为在澳大利亚境内开展业务作了扩张解释。

收入来源

收入来源根据特定事实、情况及法院确认的原则来确定。

相关法案中的预提税条款对收入来源规则进行了修改。

该法案同时适用于对居民及非居民收入征税,且不得违反任何双边税收协定的规定。澳大利亚的双边税收协定通常均包含收入来源规则,其适用优先于国内法中的一般规则。

纳税期限

应税收入按年计算,计算截止至每一财政年末,即当年6月30日。机构纳税人的付款截止期按其类型决定,纳税人可向税务局申请批准以其他日期为当年收入计算的截止期。纳税人为海外母公司在澳大利亚的子公司或分支机构的,税务局通常批准其不以6月30日为纳税截止期。

纳税人

个人

财政年收入高于18,200澳元的居民个人除非被豁免,须向税务局申报并缴纳个人所得税。

非居民同样需就其在澳大利亚境内的收入申报并缴纳所得税。可视作收入的仅包括其产生于澳大利亚境内的收入。但对于适用最终预提税的收入,则无需申报并缴纳所得税,例如股息或利息预提税(参下文非居民章节内容)。

居民个人(及某些受托人)须支付公共医疗税(Medical levy) 作为其缴纳的部分个人所得税。公共医疗税目前按财政年内应税所得的2%。此外,公共医疗税针对收入更高但未持有充分的私人医疗保险的人群通常额外征收1.5%。

所得税按累进税率征收,应税收入越高,适用税率越高。居民个人相较非居民个人享受更优惠的税率。未满18岁者根据其收入性质适用特殊税率。

居民个人2018至2019财政年的边际税率

税率 (%)

收入水平(澳元)

0

0 – 18,200

19

18,201 – 37,000

32.5

37,001 – 90,000

37

90,001 – 180,000

45

180,001 及以上

非居民个人2018至2019财政年的边际税率

税率(%)

收入水平(澳元)

32.5

0–90,000

37

90,001 – 180,000

45

180,001 及以上

公司

大部分公司的应税收入按30%的统一税率征收。年营业额低于5000万澳元的公司按27.5%的统一税率征收。居民及非居民公司均适用该税率。相关的双边税收协议可能对在澳大利亚境内没有固定经营场所或不动产的非居民公司取消征收所得税。

基于特定情况,应纳税的收入及支出认定的时间各不相同。澳大利亚税收体系限制使用财务会计标准及结构,除非有些领域明确涉及到这些规则(例如,税收财务安排制度)。

公司应委派一名公共官员负责公司的纳税申报。公司的董事对公司已就纳税

完成适当的会计记录及申报负责。如果澳大利亚境内的常设机构实现年收益超过200万澳元,应保存独立的会计记录。

公司以按季度分期付款的方式承担其最终的纳税义务。分期付款以公司该季度的营业额为基础按(税收委员会根据前一年度确定的)分期付款率计算,通常于该季度结束后第21日完成。某些小公司可能被要求按年一次性承担其纳税义务。.

股息归集抵免

股息归集抵免制度。在澳大利亚居民企业就股息分配所得利润需缴纳公司税的情况下,澳大利亚居民纳税人可获得一项抵免。如果分配给澳大利亚居民个人的股息是可估算的,居民通常就股息相关的公司税享有抵免。附有税收抵免的股息被称为免税股息。股息可分为免税股息、部分免税股息或未免税股息。

免税部分的股息不征收向非居民支付股息所产生的股息预提税。

亏损

如果公司的税收抵扣超过其应税收入,就产生了税务亏损。根据扭转税务亏损的特殊规定,税务亏损可以递延并用作未来应税收入的抵扣,包括资本利得。资本亏损同样可以递延,但仅可用于抵销资本利得。澳大利亚税收体系未对任何一类亏损的提前抵扣做出规定。

为利用收入或资本亏损,亏损公司必须证明,超过50%的股份享有投票权,股息及资本分配权的持有自亏损年至申报年(包括任何间断)期间未发生变化。减免跟踪规定适用于持股分散的公司,以便于其证明所要求的所有权的连续性。

如果亏损公司未能通过该测试,其只有通过“相同业务测试”才能获准抵扣其亏损。相同业务测试要求,公司于所有权或控制权变更前正在经营该业务,并于整个申报年度期间持续经营相同业务。税务局曾对此测试采用相当严格的标准,将“相同”解释为“同一”。然而,这些规则目前已经修改且仅作为相同业务测试的补充,并可能构成一项更为灵活的“相似业务测试”。

如果有未实现亏损的公司的股份被出售,特殊规定将适用以避免针对公司及股东出售其持有的公司股份重复认定亏损。

全资集团的账目合并

对由澳大利亚居民公司(一些情况下,还包括信托及合伙)全资持有的集团,准许其进行账目合并以作为单一机构缴纳所得税。在被视作单一机构的情况下,集团内交易(包括资产转让,利息及股息支付)通常忽略不计。由集团总公司代表集团进行一次性纳税申报。所有集团成员的利润及亏损都自动合并,作为其他税收收入,例如已纳税账户。

外国母公司有居民子公司的,即使总公司不在澳大利亚境内,同样符合账目合并的要求。账目合并方式为多次登记合并集团。多次登记合并集团通常按合并集团相同的方式处理。

合伙

根据澳大利亚税收法律,除有限合伙之外,其他合伙均不纳税。即指,合伙人个人基于其享有的合伙净收益份额纳税,合伙净收益按应税收入减去许可的抵扣计算。

如果合伙企业亏损而非营利,合伙人基于其享有的合伙份额承担损失。

有限合伙通常作为公司纳税,风险投资及部分澳大利亚控股的外国合伙企业除外。

合伙企业的概念应扩展至任何收入由纳税人共同持有的关系,即使各方并不符合商法对合伙人的定义。为改变这一结果,纳税人通常组成非法人型合资企业,其不具备普通合伙的基本要素,其收入也非共同持有。

即使合伙本身无须纳税,其仍需进行纳税申报,告知其收入与支出的具体情况,以及其净收入或亏损的情况。

非法人型合资企业

如前文所述,一些纳税人可能形成一种并不符合合伙标准的关系。不同于合伙关系中的合伙人,合资的参与方按照其于合资中享有的权益(包括收入与支出)逐项进行纳税申报,而非仅申报享有的合伙净收益份额。非法人型合资企业不独立进行纳税申报。非法人型合资企业常用于采矿与建筑行业。

信托

根据澳大利亚商法,信托不是独立的法人。信托是指资产的实际持有人或注册资产的登记人(受托人)与资产的名义持有人(受益人)之间的关系。

如果信托资产产生收入,或出售产生资本利得,受托人为受益人而非其自身利益持有该收入或获利。信托在澳大利亚被广泛用于管理基金行业或私营(封闭型)企业。

通常,受益人享有的收入与获利由受益人申报纳税,受托人不得独立申报纳税。但是,如果信托收入或获利没有受益人,受托人有责任作为代理就该收入或获利的47%进行纳税。

信托的受托人有责任为非居民受益人根据信托有权享有的信托收益纳税。

如果一项信托构成管理投资信托,其非居民受益人的管理适用一项特殊制度。

对于一些公开上市或广泛持有的公共贸易信托而言,特殊规则同样适用。广义而言,公共贸易信托的征税方式与公司类似,受益人也被视作股东。规则不鼓励利用信托主动进行商业运作,但这并不妨碍在信息透明的基础上对其他集体投资征税。

信托亏损在信托中难于处理(换言之,受益人不能就亏损直接索赔)。根据有关信托亏损的特殊规定,一旦信托的控制权或所有权发生变动后,亏损通常不被认可。

其他信托与公司类型

针对某些类型的信托(例如养老基金)及公司(例如人寿保险公司),应适用特殊税收规定。

11.3 资本利得税

纳税人的应税收入包括净资本利得,即纳税人通过处置其于1985年9月20日及以后收购(或视作收购)的资产所得利益。法案另规定,净资本利得还包括非直接通过处置资产所得的其他款项,例如,限制性条款约定一方不得与另一方竞争,这可能导致一笔钱款或其他对价的支付。

资本利得征税并非一项独立的税收。相反,任何净获利都算作资产处置当年的应税收入征收所得税。

如果持有一项资产超过12个月,个人持有净资本利得应按50%纳税,而养老基金产生的资本利得应按三分之二纳税。公司不享有该折扣。

如果资产销售所得低于资产成本(出去任何抵扣的款项),会造成纳税人的资本亏损。资本亏损可用于抵销纳税人同一财政年度的资本利得。如果没有足够的资本利得来吸收资本亏损,剩余的资本亏损可无限期递延(需遵守对公司的某些限制)并抵销未来财政年度内的资本利得。资本亏损不得用于抵销其他应税收入。

在同一项获利可同时根据资本利得及收入征税的情况下,可适用双重征税的减免。

个人纳税人出售其主要住所所得任何获利(或亏损)免征利得税。

非居民只有在其资产根据法案应归入“应税澳大利亚财产”时,才须缴纳澳大利亚利得税。“应税澳大利亚财产”包括:

  • 澳大利亚不动产;
  • 通过持有不动产机构10%以上的股权直接享有的澳大利亚不动产权益(具体而言,机构价格超过一半由澳大利亚不动产的价值构成);
  • 用于经营在澳大利亚永久设立的企业的资产;及
  • .收购资产或权益的权利或期权。

在2017年的联邦预算中,政府提出对间接利益测试的修改。拟议的修改将明确,就澳大利亚利得税采用10%投资的标准,无论该投资来自于单一机构或关联机构组成的集团。虽然政府已经提出了《2018年财政部法律修正案(减轻住房负担压力措施第2号)法案》以实施这些变化,但该法案尚未颁布。

出售澳大利亚财产的直接或间接权益的,应征收12.5% 的非最终预提税。

 

11.4 税收激励

资本减免

根据统一的资本减免体系,资产折旧导致的跌价可以抵扣。抵扣率通常取决于资产的有效寿命。不过,有些寿命较长的资产(例如航天器及石油和天然气资产)出于税收折旧的目的会被缩短寿命。

直线折旧法或余额递减折旧法(基于直线折旧率的200%)均可采用。

无形资产相较于有型资产存在更多税收冲抵的限制。

税收减免

税收减免用于鼓励某些行业或经济部门的发展,部分列举如下:

  • 农业 —围栏及水利设施的支出可直接抵扣。
  • 矿业 —税收减免首先可用于探测和勘查费用的资本支出抵扣;也可用于开采管理的资本支出及矿区改造的费用。
  • 研究与开发(研发)—研发支出可享受的减免包括:
    • 年营业额总计少于2000万澳元的符合条件的机构,按43.5%提供可退还税收抵扣;及
    • 其他符合条件的机构,按38.5%提供不可退还税收抵扣。
  • 知识产权 —减免用于鼓励澳大利亚专利权、著作权与设计,以及澳大利亚电影投资的发展。
  • 环境保护  —某类环境保护的支出可享受减免。
  • 早期的创新型企业 —包括两种激励:
    • 具备资质的初创企业发行员工期权或股权计划可享受减免待遇;及
    • 向早期的创新型企业投资可享受税收抵销及资本利得税减免。 

11.5 税收协定

澳大利亚与大约45个国家签证了税收协定。

与经济合作与开发组织(经合组织)的关于所得和资本的税收协定范本相比,澳大利亚的税收协定在2001年前有更多的源泉征税权。然而,近期的协定更贴近经合组织范本的内容,尤其是在股利和资本利得的部分。常设机构(对于主要设备和加工活动)的定义及对使用费的征税(现通常为5%)仍比经合组织范本要宽泛。

近期的协定条款内容包含如下:

  • 国与国之间更广泛的信息交换;
  • 协助收税;及
  • 基于近期经合组织的发展成果,就税收异议和争议解决有关的程序规则。

政府意图修改在税基侵蚀和利润转移(BEPS)体系下施行的多边条约,其生效时(预计在2019年生效)将改变澳大利亚的税收协定体系。

澳大利亚的税收协定明确适用国内法下的一般反避税规则。

澳大利亚已与超过35个国家协商订立分享税收有关信息的协议,其中包括一些低税率国家。为使美国外国账户税收合规法和共同申报准则生效的法律已颁布。

澳大利亚是修改双边协定运作的多边文书的签署国。澳大利亚双边税收协定经多边文书修改的日期可以在此链接查找:https://treasury.gov.au/tax-treaties/income-tax-treaties

11.6 非居民

转让定价

澳大利亚的转让定价规则适用于国际交易。这些规则为国际交易规定了公平定价要求。ATO 积极执行其转让定价规则(与居民和非居民相关),并在对雪佛龙公司债务的定价胜利中得到了鼓励。

转让定价规则适用于国际交易中,并同时适用于相关方和没有进行对等交易的无关方。价格可能会根据各方的对等补偿而调整,各方的补偿会导致澳大利亚税收的减少。

可以对交易中涉及的其他各方进行补偿调整。

澳大利亚行政实践中主要遵循经合组织转让定价指引。税务局已经发布了几项关于转让定价规则运作的公共条例和合规指南。税务局需要纳税人保留同期文件,以调整定价方法。

澳大利亚是提前定价安排的参与者,转移定价方法和操作提前征得了纳税人和境外税收管理机构的同意。

预提税

澳大利亚的居民向非居民支付的利息、股息以及使用费都需要缴纳预提税。但在澳大利亚境外的常驻机构中从事商业活动的居民获得的股息和使用费不需要缴纳预提税。此外,在澳大利亚境外的常驻机构中从事商业活动的非居民所获得的,并向其他非居民支付的利息或使用费,一般需要缴纳预提税。

非居民受款人的利息、股息或使用费需要在付款人向非居民支付之时缴纳预提税 。付款人需要将该税费汇给税务局。

预提税是基于总值征收的最终税种(即不扣除为获得收入而产生的境外费用)。

利息款项

非居民的利息款项(或本质上是利息的款项 )通常适用10%的预提税,尽管这可能因适用的税收协定而有所不同。自2001年以来,澳大利亚与美国、英国和其他国家的税收协定对所有不相关的境外金融机构的贷款利息豁免澳大利亚预提税 。

预提税的缴纳义务取决于所涉及的证券类型和支付款项的性质,正如利息一词所广泛定义的。由澳大利亚常驻公司、信托公司、澳大利亚境内的非居民公司或信托公司的常驻机构所公开发行的债券,可以根据国内法律得以免税。境外养老基金一般豁免股息、利息预提税。

股息

股息预提税的税率取决于股息的性质以及该股息是否向与澳大利亚签订税收协定的所在国居民支付。一般来说,对于免税的股息,免缴预提税。对于不免税的股息,缴纳30%的预提税,除非该非居民所在国与澳大利亚签订了税收协定。在这种情况中,预提税(通常)不高于15%, 但取决于税收协定的具体条款。自2001 年起,澳大利亚与美国、英国和其他国家签订的税收协定,对特定公司股东(一般上市公司及其子公司)支付的股息免除所有的澳大利亚预提税,该股东持有某澳大利亚公司80%以上股份至少12个月。

澳大利亚公司通过‘管道境外收入’支付的股息,即使其为非免税,也不征收股息预提税。

使用费

除非适用豁免,向非居民支付的使用费应缴纳30%的预提税。使用费的纳税人需要从来源中扣除税款。根据澳大利亚税收协定,使用费预提税一般不超过总使用费的10%,自2001年减为5%。 根据较新的协定,自然资源款项和设备使用费免缴使用费预提税。但是,跨境分期付款安排下的非居民租赁款项依然需要缴纳预提税。

澳大利亚投资信托管理

非居民通过管理投资信托(MIT)或归因管理投资信托(AMIT)投资获得的利息,股息或使用费收入,适用上文所列的税率。

如果投资者的所在国与澳大利亚通过谈判达成了双边税收协定或信息交换协议,通过澳大利亚管理投资信托或归因管理投资信托获得的,其他种类的收入(特别是租金收入)可能适用减免后的最终预提税税率,为15%(或对某些“五星级绿色建筑”,为10%),对于其他国家的居民,最终的预提税税率则是30%。

澳大利亚财产权益

非居民对澳大利亚财产直接和间接权益的销售所得适用非最终预提税税率,为12.5%。(参见上文的11.3部分)

 

用于澳大利亚业务的融资债务限制

用于澳大利亚和外国投资者的澳大利亚业务的融资成本(如利息),其允许的抵扣数额是有限制的。个人以及各种机构都在此规则范围内。

这些规定限制了用于澳大利亚业务的融资债务的利息抵扣(针对内部和外部投资者)。一般而言,机构的所有利息,不仅是相关方的利息,被允许拥有‘避风港’的债转股比率为1.5:1;或 澳大利亚的杠杆率最高达全球总体杠杆率的100%。该特殊规则适用于证券化工具和金融机构

如果纳税人能够证明超额债务满足了对等原则,则其可作为为数不多的例外。此外,拥有少于200万澳元抵扣金额的纳税人和澳大利亚资产占其总资产90% 以上的外部投资者可以获得税费豁免。

税基侵蚀和利润转移

澳大利亚已经实施了一系列针对税基侵蚀和利润转移(BEFS)的措施。多国反避税法(MAAL)已经获得通过,并将澳大利亚的一般反避税法扩展至对澳大利亚常驻机构的反避税计划。多国反避税法适用于国际收入超过10亿澳元的集团成员(“重大国际机构”)。重大国际机构必须也遵循 ‘国家层面’的报告要求。

提高税收透明度的新措施包括:

  • 主动公开披露年营业额超过1亿澳元的纳税人的收入和税收信息;以及
  • “税务事务中财务账户信息的自动交换(一般报告标准)”,其目的是促进90个司法辖区之间的财务账户信息交换。

针对混合错配的立法草案于2017年11月发布,以征求咨询意见。

转移利润税

澳大利亚引进了转移利润税,其类似于英国转移利润税的第二分支。转移利润税的税率为40%。

广义而言,转移利润税适用于:

  • 在澳大利亚营业额超过2500万澳元的重大国际机构;
  • 为获得澳大利亚税收优惠(或澳大利亚和外国税收优惠)而与外国相关机构协议的澳大利亚机构
  • 该安排导致了有效的税收错配(例如,外国机构的纳税义务的增加少于澳大利亚机构纳税义务减少的80%);以及
  • 我们可以得出这样的结论,此种安排是为了减少纳税义务。

 

11.7 员工福利税

雇主向雇员提供工资或薪水之外的特定福利,认股权或养老福利,适用员工福利税(福利税)。

普通雇员福利包括汽车的私人使用、低息贷款、住宿补贴、娱乐、折扣商品以及个人费用的款项等福利。

员工福利税税年从每年的4月1日至次年的3月31日,每年的员工福利税退税必须由(承担税负的)雇主提出。员工福利税税率为47%。

11.8 养老保障计划

除非例外情况,养老保障计划要求所有居民和非居民雇主为在澳大利亚工作的员工向批准的养老金计划按最低要求定期缴纳资金。该计划的宗旨是为了鼓励雇员能在达到退休年龄时自给自足。该计划由税务局在自估税额的情况下进行管理。雇主给养老基金缴纳的金额通常是可作税收抵扣的。

养老金缴纳的最低要求为员工正常年收入的9.5%(从2021-22收入年度起每年增长0.5%直至其到2025-26收入年度达到12%)。对于养老金的缴纳也有一个上限,当然雇主可自愿按超出上限的金额缴纳。每季度均须缴纳养老金。

若雇主未能按最低要求缴纳养老金,则其将面临养老金罚款。该罚款不可做税收抵扣,罚款包含未缴纳的养老金差额、利息以及行政罚款。

11.9 商品及服务税

澳大利亚适用10%的增值税,其也被称作商品及服务税(商品服务税)。这是一种间接地、广泛征收的消费税。对于货物供应、服务及其它诸如财产和权利的事项征收该税种。然而,供应特定货物或服务免征商品服务税(例如,出口)或可作为进项税(例如,金融服务)。

提供给澳大利亚消费者的海外服务或无形资产会被征收商品服务税,其通常被称为“网飞税”。数字货币(如比特币)不适用商品服务税。

自2018年7月1日起,澳大利亚进口的“低价”货物亦适用商品服务税。

与所得税相似,关联企业可选择组成商品服务税集团。通常,集团内成员贸易可免征商品服务税,且集团代表有义务代表集团进行申报。

 

11.10 关税和消费税

关税

对于大多数为了国内消费而进口至澳大利亚的商品,关税均适用。为了征收关税而确定货物类别是一件棘手的事情,因而需要专家意见。当进口物品非为当地制造时,也许可以适用优惠税率,但适用的条件十分苛刻。

消费税和矿税

消费税适用于酒类和烟草的生产和进口,以及一些特定的石油。若进行陆上开矿,则须向州政府支付矿税(因州对大多数矿产资源保留了所有权)。

11.11 州和地方印花税

印花税在商业计划和成本计算中是一个至关重要的考虑因素,因为它适用于各种各样的交易,并且通常参考购买考虑因素(包括商品服务税)或所涉财产的价值来计算。我们建议在决策过程的早期获得专家建议。
 
印花税是由八个州和地区政府各自征收的税。根据该州或地区的个别法律确定,针对某些与州或地区有“关联”的交易进行缴付。如果交易是应纳税的,纳税人将有责任支付印花税,并向相关政府部门提交递交申请,无论纳税人居住在何处。印花税可能需要针对多个州或地区的特定交易进行缴付。
 
可能需要缴纳印花税的交易包括:
  • 直接收购资产,例如土地和建筑物、工厂和设备、租赁、商誉、知识产权、客户合同、证券和债务以及电动车等;
  • 通过收购信托、公司和持有该等资产的合伙企业的某些利益,间接收购资产;及
  • 保险单。
印花税一般按交易或相关资产的价值(或购买代价,如果更高)计算。适用的税率将取决于完税价格,并在每个州和地区有所不同。截至2018年5月1日,应税转让或收购的税率高达5.95%。在某些情况下,住宅物业的收购适用更高的税率。
 
在某些州,获得住宅用地或住宅用地的某些间接权益的外国人也应缴付额外的关税(附加费)。 附加费率各不相同,最高可达8%。在某些情况下,对符合特定标准的房地产开发和各种替代资产类别(例如可能是退休村、酒店和学生宿舍)不征收附加费。

11.12 薪酬税

薪酬税为州和地方向雇主征收的税,税率最高为6.85%,依各州或地方的自身情况而定。当工资额(包括附加福利)超过600,000 至1,100,000澳元门槛时,将征收薪酬税,具体门槛依各州或地方的情况而定。

11.13 土地税

各州和澳大利亚首都直辖区(除了澳大利亚北部行政区外)就土地未利用的资本价值部分征收土地税。作为纳税人的主要住所的土地可有税收减免。该税收计税时不考虑土地上建筑和其他附加物的价值。

对于拥有住宅地产的外国所有人,维多利亚州和新南威尔士州推出了每年1.5%的附加税。

澳大利亚政府已宣布计划就外国人所有的地产征收“空置税”,即当地产在一年中有6个月未被居住或租赁时适用。

11.14 资源租赁税和使用费

就海上石油开发,对每个项目按其净现金流的40%征收石油资源租赁税。该税种也适用于陆上油气项目。

由各州就各种自然资源实施使用费。

11.15 资源租赁税和使用费

在澳大利亚不征收遗产税,也不征收赠与税。尽管对赠与地产,在特定情况下,可征收印花税或利得税。

11.16 地产税

当地地产税(也叫地方税)由当地市政府来征收。

本章内容于2019年3月1日更新有效。

Last updated: 01/03/2019

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